Vijf vragen aan Tom Noë over “Nieuwe verplichtingen voor familiefondsen door wijziging leidraad FATCA/CRS”
Nieuwe verplichtingen voor familiefondsen door wijziging leidraad FATCA/CRS
Onlangs hebben een aantal NOB-leden overleg gevoerd over de wijziging van de Leidraad FATCA/CRS voor familiefondsen. FATCA staat voor de Amerikaanse Foreign Account Tax Compliance Act en CRS voor de door de OESO ontwikkelde Common Reporting Standard. Tom Noë (Meijburg & Co), een van de deelnemers aan dit overleg, licht toe waarom dit overleg heeft plaatsgevonden en waarom het van belang is dat NOB-leden op de hoogte zijn van deze wijziging van de Leidraad FATCA/CRS
Wat was de aanleiding voor jullie om buiten de NOB-commissies en -secties samen te komen?
Vanuit de Commissie Wetsvoorstellen werd bij de sectie Formeel Belastingrecht gevraagd naar input op het gebied van FATCA/CRS. FATCA/CRS is toch een nichegebied, dat niet binnen het kennisgebied van één specifieke NOB-sectie past. Na het leggen van wat lijntjes zijn we met vijf NOB-leden (Bert van der Poel van Loyens & Loeff, Robert Jan Meindersma en Pjotr Anthoni van PwC, Lu‑Shen Qua van EY en ikzelf) virtueel bij elkaar gekomen om te overleggen wat je als NOB met deze wijziging van de Leidraad FATCA/CRS moet doen.
Waarom is deze wijziging in de Leidraad FATCA/CRS belangrijk voor de praktijk?
Onder de oorspronkelijke tekst van de Leidraad FATCA/CRS hoefden bepaalde beleggende entiteiten met een (zeer) beperkte groep van onmiddellijke en middellijke aandeelhouders of participanten die behoren tot één familie niet als ‘financiële instelling’ te worden gekwalificeerd. De familiefondsen die onder die uitzondering vielen, hadden geen verplichting om zich voor de FATCA en CRS bij de Amerikaanse IRS, respectievelijk de Nederlandse belastingdienst te registreren en hoefden ook geen jaarlijkse FATCA/CRS-rapportage aan te leveren. Door de wijziging van de Leidraad FATCA/CRS kunnen familiefondsen mogelijk wel kwalificeren als financiële instelling, met bijbehorende registratie-, cliënt-due‑diligence- en rapportageverplichting.
Als het familiefonds door de wijziging van de Leidraad FATCA/CRS als financiële instelling moet worden aangemerkt, dan heeft dat ook gevolgen voor het ‘self-certificationformulier’ dat het familiefonds zelf heeft afgegeven bij andere financiële instellingen, zoals banken, beleggingsfondsen en vermogensbeheerders.
Wat is de impact voor de familiefondsen?
Familiefondsen zullen moeten nagaan of zij cliënt-due-diligence- en rapportageverplichtingen hebben onder FATCA/CRS en of zij zich moeten registreren bij de Amerikaanse IRS en/of Nederlandse belastingdienst.
De wijziging van de Leidraad FACTA/CRS heeft terugwerkende kracht tot 23 juni 2020. Dit betekent dat wanneer het familiefonds tot de conclusie komt dat er een FATCA/CRS-rapportageverplichting is over het jaar 2020, uiterlijk 31 juli 2021 aan de Belastingdienst moet worden gerapporteerd.
Zou hiervoor geen aandacht moeten worden gevraagd bij het ministerie van Financiën?
De aanpassing van de Leidraad FATCA/CRS op dit punt is er gekomen, omdat het OESO Global Forum on Tax Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes had aangegeven dat de Nederlandse benaderingswijze in strijd is met de internationale standaard. Voor Nederland is de wijziging van de Leidraad FATCA/CRS dan ook onvermijdelijk om aan de internationale standaard te voldoen.
Wat willen jullie de NOB-leden meegeven?
Over deze wijziging van de Leidraad FATCA/CRS is niet breed gecommuniceerd en zij staat bij veel familiefondsen en belastingadviseurs dan ook onvoldoende op de radar. Het is echter van belang om samen met je cliënten op korte termijn na te gaan of er FATCA/CRS-verplichtingen zijn voor hun familiefonds. Familiefondsen worden actief geconfronteerd met hun FATCA/CRS-status wanneer banken, vermogensbeheerders of andere financiële instellingen hen benaderen om na te gaan of de self-certification nog steeds up-to-date en correct is. Het is dan van belang dat je als adviseur de context kent en de cliënt daar verder mee kunt helpen, desnoods door te verwijzen naar een collega-specialist.
